Je hebt inkomen uit het buitenland en moet het ook in je Nederlandse aangifte invullen. Dat voelt al snel alsof je twee keer belasting gaat betalen. Toch betekent twee keer opgeven niet automatisch twee keer volledig betalen. De aangifte kan een vermindering bevatten om dubbele belasting te voorkomen.
Daarbij worden verschillende methoden gebruikt. Bij een vrijstelling staat het Nederlandse belastingbedrag centraal dat aan het buitenlandse inkomen wordt toegerekend. Bij verrekening gaat het om buitenlandse belasting die binnen grenzen in mindering komt op de Nederlandse belasting. Het verschil merk je pas goed als je de berekening stap voor stap bekijkt.
Begin bij je woonplaats en het soort inkomen
Dit artikel gaat vooral over iemand die in Nederland woont en inkomen of vermogen in een ander land heeft. Als Nederlands fiscaal inwoner geef je in beginsel je wereldinkomen aan: Nederlandse en buitenlandse inkomsten samen. Daarna wordt beoordeeld welk land mag heffen en welke vermindering nodig is.
Woon je buiten Nederland? Dan begint de beoordeling anders. Mijn artikel over buitenlands belastingplichtig zijn en Nederlandse aftrek behandelt die uitgangssituatie. Gebruik niet zomaar een rekenvoorbeeld voor een inwoner van Nederland in een aangifte als niet-inwoner.
Maak vervolgens onderscheid tussen loon, pensioen, ondernemingswinst, dividend en bijvoorbeeld een woning. Een belastingverdrag kan voor iedere categorie andere afspraken bevatten. ‘Buitenlands inkomen’ is een verzamelnaam, geen enkele fiscale regel.
Een belastingverdrag verdeelt rechten
Een belastingverdrag legt vast welk land bepaalde inkomsten mag belasten en hoe dubbele belasting wordt voorkomen. Soms ligt het heffingsrecht vooral bij één land. Soms mag het land waaruit een betaling komt een beperkte belasting inhouden en houdt ook het woonland een rol.
Je kunt niet zelf kiezen voor het land met het prettigste tarief. Ook bepaalt de plaats waar het geld binnenkomt niet welk verdragsonderdeel geldt. Een buitenlandse werkgever maakt bijvoorbeeld niet iedere thuiswerkdag in Nederland tot een buitenlandse werkdag.
Bij een internationale baan zijn de feitelijke werkplaatsen daarom belangrijk. Bewaar een betrouwbare verdeling van werkdagen en bespreek veranderingen in thuiswerken. Regels voor sociale zekerheid en regels voor inkomstenbelasting kunnen bovendien verschillend uitpakken.
Een verdrag voorkomt ook niet automatisch dat twee uitvoerders aanvankelijk belasting inhouden. Dat kan later via een aangifte, teruggaaf of andere procedure moeten worden rechtgezet. Het doel van de regeling en het moment waarop je geld terugziet zijn niet hetzelfde.
Vrijstelling: de Nederlandse belasting wordt verminderd
Bij de vrijstellingsmethode bereken je niet simpelweg hoeveel buitenlandse belasting je hebt betaald. Er wordt bepaald welk deel van de berekende Nederlandse belasting hoort bij het inkomen waarvoor Nederland een vrijstelling moet geven.
Bij een eenvoudig box 1-geval wordt daarvoor een verhouding gebruikt: het relevante buitenlandse inkomen gedeeld door het totale relevante inkomen, vermenigvuldigd met de berekende Nederlandse inkomstenbelasting. De echte aangifte kan correcties bevatten. Deze formule is daarom vooral een manier om het principe te begrijpen.
De naam vrijstelling kan verwarrend zijn. Het inkomen hoeft niet uit ieder onderdeel van de Nederlandse berekening te verdwijnen. Het kan bijvoorbeeld nog invloed hebben op het tarief over andere inkomsten of op inkomensafhankelijke regelingen.
Rekenvoorbeeld: een deel van de belasting valt weg
Neem een vereenvoudigd voorbeeld met € 60.000 relevant inkomen. Daarvan is € 24.000 inkomen waarvoor de vrijstellingsmethode geldt. Stel dat de Nederlandse inkomstenbelasting vóór deze vermindering € 12.000 bedraagt. Die € 12.000 is een aangenomen bedrag, geen berekend tarief voor een concrete situatie in 2026.
Het buitenlandse aandeel is € 24.000 gedeeld door € 60.000: 40%. De vermindering is in dit voorbeeld 40% van € 12.000, dus € 4.800. Er blijft dan € 7.200 Nederlandse inkomstenbelasting over, vóór eventuele andere onderdelen van de uiteindelijke afrekening.
Dit zegt nog niets over de belasting die het andere land heft. Betaal je daar € 3.000 of € 6.000, dan volgt daar niet automatisch dezelfde Nederlandse vermindering uit. Bij deze methode vertrek je immers vanuit de Nederlandse berekening.
Gebruik het voorbeeld ook niet voor premies volksverzekeringen. Die hebben een eigen grondslag en verzekeringsregels. Eén bedrag op een aanslag kan verschillende onderdelen bevatten die je voor deze uitleg juist uit elkaar moet halen.
Verrekening: buitenlandse belasting telt mee
Bij de verrekeningsmethode mag bepaalde buitenlandse belasting in mindering komen op de Nederlandse belasting. Die mogelijkheid is begrensd. Zowel de verdragsregels als de Nederlandse verrekeningslimiet kunnen een rol spelen.
Stel dat voor een bepaald inkomensbestanddeel € 1.200 buitenlandse belasting voor verrekening in aanmerking komt. Als de toepasselijke Nederlandse limiet € 900 is, kun je in de vereenvoudigde berekening maximaal € 900 verrekenen. De resterende € 300 wordt niet automatisch direct door Nederland terugbetaald.
Wat met een niet verrekend bedrag kan gebeuren, hangt af van de regeling en de reden voor het verschil. Soms moet je een teruggaaf in het andere land vragen. Soms kan een bedrag onder voorwaarden worden voortgewenteld. Bewaar de berekening en eventuele beschikking, in plaats van het restant zelf als willekeurige aftrekpost op te voeren.
Te veel ingehouden belasting vraagt een andere stap
Veronderstel dat een buitenlandse uitbetaler meer inhoudt dan volgens het toepasselijke verdrag is toegestaan. Het feit dat het geld van je betaling is afgegaan, betekent niet dat Nederland het volledige bedrag moet vergoeden.
Controleer dan welke teruggaafprocedure in het bronland geldt. Het bronland is het land waaruit het inkomen afkomstig is. Daarvoor kunnen een woonplaatsverklaring, betalingsbewijs of dividendnota nodig zijn. De documenten en termijnen verschillen per land.
Houd de oorspronkelijke inhouding, een aangevraagde teruggaaf en een daadwerkelijk ontvangen teruggaaf apart bij. Anders bestaat het risico dat dezelfde buitenlandse belasting op twee plekken als definitieve last in je administratie blijft staan.
Bij dividend is nog een onderscheid belangrijk: Nederlandse dividendbelasting en buitenlandse bronbelasting worden niet zonder meer in hetzelfde vakje behandeld. Een jaaroverzicht van je bank is een hulpmiddel, maar neem de fiscale indeling niet over zonder te begrijpen wat de bedragen voorstellen.
Een aftrekpost werkt niet hetzelfde als verrekening
Een aftrekpost verlaagt doorgaans het inkomen waarover belasting wordt berekend. Verrekening vermindert de berekende belasting zelf. Daarom is € 500 aftrek niet hetzelfde als € 500 verrekening.
Een los rekenvoorbeeld maakt dat zichtbaar. Stel uitsluitend voor dit voorbeeld een belastingtarief van 30%. Een inkomensaftrek van € 500 zou dan € 150 belasting schelen. Een toegestane verrekening van € 500 vermindert de belasting met € 500, voor zover de regels en grenzen dat toelaten.
Dit is geen advies om buitenlandse belasting naar keuze als kosten af te trekken. Of kostenaftrek mogelijk is, vereist een eigen wettelijke beoordeling. Kies niet zelf de gunstigste methode omdat een andere route weinig oplevert. De juridische behandeling komt vóór de vergelijking van bedragen.
Een buitenlandse woning vraagt een eigen berekening
Voor een woning in het buitenland spelen naast de verdragsregels ook de Nederlandse boxindeling, de waarde en eventuele schulden een rol. Je kunt de woning niet automatisch weglaten omdat in het andere land al een aanslag is opgelegd.
Evenmin is iedere buitenlandse heffing vergelijkbaar met Nederlandse inkomstenbelasting. Een lokale heffing voor een woning kan een andere grondslag hebben. Verzamel daarom de aanslag én de toelichting, zodat duidelijk is waarvoor je betaalt.
Mijn uitleg over een huis in het buitenland aangeven gaat dieper in op de Nederlandse aangifte. Een eenvoudig loonvoorbeeld geeft geen volledige berekening voor een woning in box 3.
Controleer ook wat de vermindering niet oplost
Een vrijstelling van Nederlandse inkomstenbelasting betekent niet automatisch dat het inkomen voor toeslagen buiten beschouwing blijft. Buitenlands inkomen kan meetellen voor het toetsingsinkomen. Lees daarvoor mijn uitleg over je toetsingsinkomen schatten.
Ook kan de verhouding tussen buitenlands inkomen en persoonlijke aftrekposten maken dat een aftrekpost dit jaar weinig direct voordeel oplevert. Voor bepaalde situaties bestaat een doorschuifregeling. Dat gaat niet om een vrij te besteden tegoed, maar om een fiscale berekening waarvoor een beschikking van belang kan zijn.
Zet een verwachte teruggave pas als zeker bedrag in je budget wanneer de uitkomst voldoende vaststaat. Een buitenlandse inhouding kan tijdelijk op je inkomen drukken terwijl de juiste behandeling nog wordt uitgezocht. Plan daarvoor ruimte, zeker bij een nieuwe internationale baan.
Verzamel gegevens per land en per inkomenssoort
Begin met het belastingjaar, je woonplaats en de bron van ieder bedrag. Voeg bruto-inkomen, inhoudingen, aanslagen, eventuele terugbetalingen en relevante werkdagen toe. Noteer bij vreemde valuta hoe de bedragen naar euro’s zijn omgerekend.
Ik geef fiscaal advies over onder meer inkomsten uit het buitenland. Daarbij kijk ik naar de Nederlandse regels en de afspraken die bij jouw situatie horen. Zo wordt duidelijk welke vermindering past en of daarnaast een afzonderlijke stap in het andere land nodig is.